La fiscalité du Plan d’Épargne Retraite (PER) pour les travailleurs indépendants représente un levier stratégique de préparation financière pour la retraite tout en optimisant la situation fiscale immédiate. Entre avantages fiscaux substantiels et règles de déductibilité complexes, les professionnels non-salariés disposent d’un potentiel d’économies fiscales particulièrement avantageux comparé aux salariés. Ce dispositif, issu de la loi PACTE de 2019, offre un cadre fiscal privilégié mais nécessite une compréhension approfondie des mécanismes de plafonnement et des spécificités liées au statut d’indépendant. Analyser comment maximiser l’efficacité du PER tout en respectant les contraintes légales constitue un enjeu majeur pour les travailleurs non-salariés souhaitant conjuguer préparation de la retraite et optimisation fiscale immédiate.
Fondamentaux du PER pour les travailleurs non-salariés
Le Plan d’Épargne Retraite constitue un dispositif d’épargne à long terme spécifiquement conçu pour préparer la retraite, avec des caractéristiques particulièrement avantageuses pour les travailleurs non-salariés. Contrairement aux anciens dispositifs d’épargne retraite, le PER unifie et simplifie l’approche tout en conservant des avantages fiscaux significatifs.
Pour les indépendants, qu’ils soient artisans, commerçants, professions libérales ou dirigeants non-salariés, le PER représente un outil de gestion fiscale et patrimoniale incontournable. Le principe fondamental repose sur la déductibilité des versements volontaires du revenu imposable, permettant une réduction immédiate de l’imposition tout en constituant une épargne pour la retraite.
Le PER individuel peut être souscrit auprès d’établissements financiers (banques, assurances) et se décline en trois compartiments distincts :
- Compartiment 1 : versements volontaires
- Compartiment 2 : épargne salariale (participation, intéressement)
- Compartiment 3 : versements obligatoires
Pour les travailleurs indépendants, c’est principalement le compartiment 1 qui présente un intérêt fiscal majeur, puisque les versements volontaires peuvent être déduits du bénéfice imposable dans la limite de plafonds spécifiques.
La fiscalité à l’entrée du PER constitue son principal attrait pour les professionnels soumis à des tranches marginales d’imposition élevées. En effet, les versements déductibles permettent de réduire l’assiette imposable, générant une économie d’impôt proportionnelle au taux marginal d’imposition.
Les modes de gestion du PER offrent une flexibilité appréciable, avec généralement :
- La gestion pilotée (recommandée) qui adapte automatiquement le niveau de risque en fonction de l’horizon de départ à la retraite
- La gestion libre qui permet à l’épargnant de choisir lui-même ses supports d’investissement
Concernant la disponibilité des fonds, le PER présente une contrainte de principe avec un blocage jusqu’à la retraite, mais prévoit des cas de déblocage anticipé, notamment pour l’acquisition de la résidence principale, particulièrement pertinent pour les indépendants en développement d’activité.
La sortie du PER peut s’effectuer soit en capital, soit en rente viagère, soit en formule mixte. Cette flexibilité constitue un atout majeur comparé aux anciens dispositifs qui imposaient souvent une sortie en rente. Pour les travailleurs non-salariés, cette liberté de choix permet d’adapter la stratégie de sortie en fonction de la situation patrimoniale globale au moment de la retraite.
L’un des avantages distinctifs du PER pour les indépendants réside dans l’ampleur des plafonds de déductibilité, significativement plus élevés que pour les salariés, comme nous le verrons dans les sections suivantes. Cette caractéristique fait du PER un outil fiscal de premier ordre pour les professionnels non-salariés générant des revenus substantiels.
Mécanismes de déductibilité fiscale spécifiques aux indépendants
La déductibilité fiscale des versements sur un PER constitue le principal avantage pour les travailleurs indépendants. Ce mécanisme obéit à des règles spécifiques qui diffèrent sensiblement de celles applicables aux salariés, offrant généralement des possibilités d’optimisation plus étendues.
Pour comprendre le fonctionnement de cette déductibilité, il faut d’abord identifier la nature juridique et fiscale de l’activité indépendante. Les règles varient selon que l’indépendant exerce :
- En entreprise individuelle (BIC, BNC, BA)
- En tant que gérant majoritaire de société soumise à l’impôt sur les sociétés
- En tant qu’associé de société de personnes
Pour les entrepreneurs individuels imposés à l’IR dans les catégories BIC, BNC ou BA, les versements volontaires sont déductibles du bénéfice professionnel. Cette déduction s’opère directement sur le résultat de l’activité, avant détermination du revenu global. L’avantage est considérable puisqu’elle permet non seulement de réduire l’impôt sur le revenu mais aussi les cotisations sociales calculées sur ce même bénéfice.
Pour les dirigeants de sociétés soumises à l’IS (SARL, SAS, etc.), comme les gérants majoritaires de SARL ou les présidents de SAS, la déduction s’effectue sur leur rémunération, dans la catégorie des traitements et salaires. La déduction n’influence pas les cotisations sociales mais réduit l’assiette de l’impôt sur le revenu.
La base de calcul du plafond de déduction diffère selon le statut fiscal :
Pour les TNS imposés dans la catégorie des BIC, BNC ou BA, le plafond est calculé sur le bénéfice imposable de l’année précédente, ce qui nécessite une anticipation et une planification rigoureuses. Ce mode de calcul peut créer des situations avantageuses après une année particulièrement profitable.
Pour les gérants majoritaires et dirigeants assimilés à des salariés fiscalement, le plafond est déterminé en fonction de la rémunération de l’année en cours, ce qui facilite les calculs mais peut limiter les possibilités d’optimisation.
L’impact fiscal de la déduction varie selon la tranche marginale d’imposition du contribuable. Plus cette tranche est élevée, plus l’économie d’impôt générée par la déduction sera importante. Pour un indépendant dont les revenus le placent dans la tranche à 41%, chaque euro versé sur le PER et déduit peut générer jusqu’à 0,41€ d’économie d’impôt immédiate.
Une particularité du système concerne la mutualisation des plafonds au sein du foyer fiscal. Un indépendant peut utiliser non seulement son propre plafond mais aussi celui de son conjoint si celui-ci n’utilise pas pleinement ses droits à déduction.
La temporalité de la déduction mérite une attention particulière. Pour les indépendants, les versements doivent être effectués avant la clôture de l’exercice pour être déductibles au titre de l’année en cours. Une planification attentive est donc requise, particulièrement en fin d’année ou d’exercice fiscal.
Enfin, la déduction fiscale n’est pas automatique mais doit faire l’objet d’une mention explicite lors de la déclaration de revenus. L’indépendant doit indiquer le montant des versements qu’il souhaite déduire, avec la possibilité de renoncer partiellement ou totalement à cette déduction si une stratégie de sortie en capital exonéré est privilégiée.
Calcul et optimisation des plafonds déductibles
Le calcul des plafonds de déductibilité pour les travailleurs indépendants constitue un exercice technique qui requiert une compréhension approfondie des mécanismes fiscaux. Ces plafonds, particulièrement généreux pour les non-salariés, offrent des opportunités significatives d’optimisation fiscale lorsqu’ils sont correctement exploités.
La détermination du plafond d’épargne retraite pour un indépendant s’articule autour de deux composantes distinctes et cumulatives :
Le plafond annuel
Pour les travailleurs non-salariés, le plafond annuel de déduction est égal à 10% du bénéfice imposable de l’année précédente (ou de la rémunération pour les dirigeants) dans la limite de 10% de 8 fois le Plafond Annuel de la Sécurité Sociale (PASS). Pour l’année 2023, avec un PASS fixé à 43 992 euros, ce plafond maximal s’établit à 35 194 euros (10% de 8 × 43 992 €).
Un plancher existe toutefois pour les indépendants dont les revenus seraient modestes ou déficitaires : 10% du PASS, soit 4 399 euros pour 2023. Cette disposition garantit un droit minimal à déduction indépendamment du niveau de revenus.
Le plafond de rattrapage des trois années précédentes
En complément du plafond annuel, les indépendants peuvent bénéficier d’un mécanisme de rattrapage des plafonds non utilisés au cours des trois années précédentes. Cette disposition, particulièrement avantageuse, permet d’optimiser la déduction fiscale en fonction des fluctuations de revenus caractéristiques de l’activité indépendante.
Pour calculer ce plafond de rattrapage, il convient d’identifier, pour chacune des trois années antérieures :
- Le plafond théorique de déduction applicable
- Les versements effectivement déduits
- La différence constituant le reliquat disponible
La somme des reliquats des trois années précédentes constitue l’enveloppe de rattrapage mobilisable pour l’année en cours, en complément du plafond annuel.
Un exemple concret illustre ce mécanisme : un consultant indépendant ayant réalisé un bénéfice de 80 000 € en 2022 dispose d’un plafond annuel de 8 000 € pour 2023 (10% × 80 000 €). Si au cours des trois années précédentes, il n’a utilisé que partiellement ses droits à déduction, laissant un reliquat total de 15 000 €, il pourra déduire jusqu’à 23 000 € en 2023 (8 000 € + 15 000 €).
Pour les indépendants exerçant sous plusieurs formes juridiques simultanément (par exemple, activité libérale individuelle et mandat social rémunéré), une attention particulière doit être portée au cumul des plafonds. Dans ce cas, le plafond global ne peut excéder la limite absolue de 10% de 8 PASS.
L’optimisation des plafonds peut s’articuler autour de plusieurs stratégies :
Lissage pluriannuel
Pour les indépendants dont les revenus fluctuent fortement d’une année sur l’autre, une approche pluriannuelle peut s’avérer judicieuse. Après une année particulièrement profitable, le plafond de déduction de l’année suivante sera élevé, créant une opportunité d’optimisation fiscale significative.
Utilisation du disponible fiscal du conjoint
Dans le cadre d’un foyer fiscal, les plafonds non utilisés par l’un des conjoints peuvent être mobilisés par l’autre. Cette mutualisation permet à un indépendant dont le conjoint dispose de droits à déduction non exploités d’augmenter sa capacité de déduction.
Arbitrage entre rémunération et dividendes
Pour les dirigeants de sociétés à l’IS, l’arbitrage entre rémunération et dividendes influence directement le plafond de déduction disponible. Une stratégie d’optimisation globale doit intégrer cette dimension, en tenant compte des impacts fiscaux et sociaux associés.
Le suivi rigoureux des plafonds disponibles constitue un prérequis à toute stratégie d’optimisation. Les indépendants ont tout intérêt à tenir un tableau de bord récapitulant, pour chaque année, les plafonds théoriques, les versements déduits et les reliquats reportables.
Stratégies d’optimisation fiscale via le PER pour les différents statuts d’indépendants
Les stratégies d’optimisation fiscale via le PER varient considérablement selon le statut juridique et fiscal de l’indépendant. Chaque configuration présente des opportunités spécifiques qui méritent une analyse personnalisée.
Pour les entrepreneurs individuels (EI, EIRL à l’IR)
Les entrepreneurs individuels imposés dans les catégories BIC, BNC ou BA bénéficient d’un double avantage lors des versements sur un PER :
D’une part, la déduction fiscale réduit l’assiette de l’impôt sur le revenu, générant une économie proportionnelle à la tranche marginale d’imposition. D’autre part, cette même déduction diminue l’assiette des cotisations sociales, créant une économie supplémentaire d’environ 40% à 45% du montant déduit selon le régime social applicable.
Cette double économie rend le PER particulièrement attractif pour cette catégorie d’indépendants. Pour un entrepreneur soumis à une TMI de 30% et à un taux de cotisations sociales de 45%, chaque 1000€ versés sur un PER peut générer jusqu’à 750€ d’économies cumulées (300€ d’IR + 450€ de cotisations sociales).
Une stratégie efficace consiste à calibrer les versements en fonction du résultat prévisionnel, particulièrement en fin d’exercice, afin d’optimiser le taux marginal d’imposition. Par exemple, un versement permettant de faire basculer une partie du revenu de la tranche à 30% vers la tranche à 11% maximise le rendement fiscal immédiat de l’opération.
Pour les gérants majoritaires de SARL et dirigeants de sociétés à l’IS
Les dirigeants de sociétés soumises à l’IS se trouvent dans une situation différente : la déduction s’opère sur leur rémunération, dans la catégorie des traitements et salaires, sans impact sur les cotisations sociales déjà prélevées à la source.
Pour ces professionnels, l’arbitrage fondamental réside dans la répartition entre rémunération et dividendes. Une rémunération plus élevée augmente le plafond de déduction disponible pour le PER, mais accroît également les cotisations sociales. À l’inverse, privilégier les dividendes réduit les cotisations sociales mais limite les possibilités de déduction au titre du PER.
Une approche stratégique consiste à définir une rémunération optimale qui :
- Assure une couverture sociale adéquate
- Génère un plafond de déduction PER suffisant
- Minimise le coût global fiscal et social
Pour les dirigeants dont la société dégage des bénéfices substantiels, une stratégie complémentaire peut consister à mettre en place un PER Entreprise permettant des versements déductibles du résultat imposable de la société, en complément du PER individuel du dirigeant.
Pour les associés de sociétés de personnes (SNC, SCP, SEP)
Les associés de sociétés de personnes fiscalement transparentes présentent une situation hybride : ils sont imposés sur leur quote-part de résultat dans la catégorie correspondant à l’activité de la société (BIC, BNC, BA), mais leur statut social peut varier.
Pour ces professionnels, la stratégie d’optimisation via le PER doit intégrer :
- La fluctuation potentielle des résultats annuels de la société
- La possibilité de moduler les prélèvements en compte courant sans impact sur l’assiette fiscale
- L’articulation avec les autres associés, notamment dans une perspective de transmission
Une approche collaborative entre associés peut permettre d’optimiser globalement la situation fiscale de la structure tout en préparant les évolutions patrimoniales futures.
Pour les micro-entrepreneurs
Les micro-entrepreneurs bénéficient d’un régime fiscal simplifié mais conservent la possibilité de déduire les versements PER de leur revenu imposable. Toutefois, cette déduction s’opère « en dehors » du régime micro, directement sur le revenu global, sans impact sur le chiffre d’affaires déclaré ni sur les cotisations sociales forfaitaires.
Pour ces professionnels, le PER constitue l’un des rares leviers d’optimisation fiscale disponibles. La stratégie peut consister à :
- Utiliser le plancher de déduction (10% du PASS) même en cas de revenus modestes
- Anticiper une éventuelle sortie du régime micro en constituant des droits à déduction reportables
- Coupler le PER avec d’autres dispositifs accessibles comme le PEA
Cas particulier des professions libérales réglementées
Les professionnels libéraux relevant de régimes de retraite spécifiques (médecins, avocats, experts-comptables…) doivent articuler leur stratégie PER avec les dispositifs propres à leur profession.
Pour ces praticiens, une analyse comparative entre les rendements des régimes obligatoires (possibilités de rachat de trimestres ou de points) et l’efficacité fiscale du PER s’avère indispensable avant toute décision d’allocation.
L’optimisation fiscale via le PER ne se limite pas à la phase de versement mais doit intégrer une réflexion sur la stratégie de sortie. Un versement déductible impliquera une fiscalisation à la sortie, tandis qu’un versement non-déductible permettra une sortie en capital partiellement exonérée. Cette dimension prospective est fondamentale dans la construction d’une stratégie cohérente à long terme.
Perspectives pratiques et évolutions fiscales à surveiller
Au-delà des mécanismes actuels, les indépendants doivent intégrer dans leur réflexion les évolutions potentielles du cadre fiscal et réglementaire du PER, ainsi que les considérations pratiques liées à sa mise en œuvre et à son suivi.
La stabilité du cadre fiscal constitue une préoccupation légitime pour tout investissement de long terme. Bien que le PER ait été conçu comme un dispositif pérenne, certains signaux méritent l’attention des travailleurs non-salariés :
- Les débats récurrents sur la fiscalité du patrimoine et de l’épargne
- Les réformes successives des systèmes de retraite
- L’évolution des paramètres techniques comme le PASS
Face à ces incertitudes, une approche pragmatique consiste à diversifier les stratégies d’épargne et à conserver une flexibilité dans les versements annuels, plutôt que d’engager des montants massifs sur une période concentrée.
La sélection du contrat PER représente une étape déterminante dans la réussite de la stratégie. Plusieurs critères méritent une attention particulière :
- La qualité et la diversité des supports d’investissement proposés
- Le niveau des frais (entrée, gestion, arbitrage)
- La souplesse des options de sortie (rente, capital, mixte)
- Les garanties associées (garantie plancher, table de mortalité garantie)
Pour les indépendants dont la situation patrimoniale est complexe, le recours à un conseil spécialisé s’avère souvent judicieux pour optimiser le choix du contrat en fonction des objectifs spécifiques.
L’articulation entre le PER et les autres dispositifs d’épargne ou d’investissement constitue un aspect fondamental de la stratégie patrimoniale globale. Le PER ne doit pas être considéré isolément mais en complémentarité avec :
- L’immobilier (détention directe ou via SCI)
- Les enveloppes financières (assurance-vie, PEA)
- Les investissements professionnels
Une allocation équilibrée entre ces différents supports permet de combiner les avantages fiscaux spécifiques à chaque dispositif tout en diversifiant les risques et les horizons de liquidité.
La question du pilotage dans le temps des versements sur le PER mérite une attention particulière. Plutôt qu’une approche statique, une stratégie dynamique tenant compte des variations de revenus propres à l’activité indépendante optimise l’efficacité fiscale du dispositif.
Ce pilotage peut s’organiser selon un cycle annuel comprenant :
- Une projection fiscale en début d’exercice
- Un ajustement en cours d’année en fonction de l’évolution de l’activité
- Une optimisation fine en fin d’exercice, une fois le résultat prévisionnel connu avec précision
Les évolutions réglementaires récentes ou anticipées méritent une vigilance particulière :
La réforme des retraites de 2023, en repoussant l’âge légal de départ, rallonge mécaniquement la durée de blocage des fonds versés sur un PER, modifiant potentiellement l’arbitrage entre liquidité et avantage fiscal.
La mise en place progressive du prélèvement à la source a modifié la dynamique des avantages fiscaux, avec une prise en compte des versements PER via une modulation du taux ou des acomptes contemporains pour les indépendants.
Les discussions sur une éventuelle flat tax sur les revenus du capital pourraient, si elles aboutissaient, modifier l’intérêt relatif de la sortie en capital par rapport à la rente.
Face à ces évolutions, une veille active et un dialogue régulier avec des conseillers spécialisés permettent d’adapter la stratégie aux modifications du cadre juridique et fiscal.
Pour terminer, quelques recommandations pratiques s’adressent aux indépendants souhaitant optimiser leur approche du PER :
- Documenter précisément les calculs de plafonds et conserver les justificatifs associés
- Anticiper les besoins de trésorerie professionnelle avant d’immobiliser des fonds sur le long terme
- Réévaluer périodiquement la stratégie en fonction de l’évolution de la situation personnelle et professionnelle
- Envisager une diversification des supports au sein même du PER pour équilibrer performance et sécurité
En définitive, le PER constitue pour les travailleurs indépendants un levier puissant d’optimisation fiscale et de préparation de la retraite, dont l’efficacité repose sur une approche méthodique, personnalisée et évolutive.
Stratégies avancées et cas pratiques pour indépendants
Au-delà des principes généraux, certaines stratégies avancées permettent aux indépendants de tirer pleinement parti du dispositif PER dans des configurations spécifiques. Examinons quelques cas pratiques illustrant ces approches sophistiquées.
Optimisation en fin de carrière
Pour les indépendants approchant de l’âge de la retraite, le PER offre des opportunités particulières d’optimisation fiscale. Une stratégie efficace consiste à intensifier les versements durant les dernières années d’activité professionnelle, généralement caractérisées par :
- Des revenus souvent à leur apogée
- Une tranche marginale d’imposition élevée
- Une visibilité accrue sur l’horizon de départ
Cette concentration des versements en fin de carrière permet de maximiser l’avantage fiscal lorsque celui-ci est le plus significatif, tout en réduisant la durée d’indisponibilité des fonds.
Un exemple concret : un médecin libéral de 62 ans, générant un bénéfice de 150 000€ annuels et prévoyant de cesser son activité à 65 ans, peut stratégiquement utiliser ses plafonds disponibles (y compris les reliquats des trois années précédentes) pour réaliser des versements massifs sur son PER. Avec une TMI à 41%, l’économie fiscale immédiate peut atteindre plusieurs dizaines de milliers d’euros, tandis que les fonds ne resteront bloqués que pendant une période limitée.
Stratégie de transmission anticipée
Le PER peut s’intégrer efficacement dans une stratégie de transmission patrimoniale pour les indépendants souhaitant organiser la dévolution de leurs biens de leur vivant.
En désignant des bénéficiaires spécifiques en cas de décès, le PER permet de transmettre des capitaux dans un cadre fiscal avantageux, distinct des règles successorales classiques. Les capitaux transmis au titre d’un PER bénéficient en effet d’un régime spécifique similaire à celui de l’assurance-vie.
Pour un chef d’entreprise souhaitant transmettre son patrimoine de façon équilibrée entre un enfant reprenant l’activité et d’autres poursuivant des voies différentes, le PER peut constituer un outil d’équilibrage efficace, complémentaire à la transmission des actifs professionnels.
Articulation avec une société civile immobilière (SCI)
Une stratégie sophistiquée pour certains indépendants consiste à combiner l’utilisation d’un PER avec une structure de détention immobilière de type SCI.
Cette approche peut s’articuler comme suit :
- Constitution d’une SCI détenant le patrimoine immobilier professionnel ou personnel
- Optimisation de la rémunération ou des bénéfices pour maximiser le plafond de déduction PER
- Versements sur le PER générant une économie fiscale immédiate
- Réinvestissement partiel de cette économie dans l’acquisition de nouveaux actifs via la SCI
Cette stratégie permet de construire simultanément un patrimoine disponible (immobilier) et une épargne retraite fiscalement optimisée, tout en conservant le contrôle sur les actifs immobiliers via la structure sociétale.
Cas pratique : Entrepreneur avec activité cyclique
Considérons le cas d’un consultant indépendant dont l’activité connaît des cycles marqués, avec alternance d’années à forte rentabilité et de périodes plus modestes.
Année 1 : Bénéfice de 200 000€ (année exceptionnelle)
Année 2 : Bénéfice prévisible de 80 000€
Année 3 : Bénéfice prévisible de 120 000€
Une stratégie optimale pourrait s’articuler comme suit :
Année 1 : Versement modéré sur le PER (par exemple 15 000€) pour conserver des liquidités nécessaires au développement de l’activité.
Année 2 : Le plafond disponible est particulièrement élevé (10% de 200 000€ = 20 000€) alors que le revenu courant est plus faible. Stratégie de versement maximal utilisant le plafond annuel et une partie du reliquat de l’année 1, permettant de réduire significativement l’imposition d’une année à rentabilité moindre.
Année 3 : Ajustement du versement en fonction du résultat prévisionnel et de la trésorerie disponible, avec possibilité d’utiliser les reliquats restants des années précédentes.
Cette approche cyclique permet d’adapter les versements PER aux fluctuations de l’activité tout en maximisant l’efficacité fiscale globale sur plusieurs années.
Combinaison avec un contrat Madelin pour les professionnels libéraux
Pour les professionnels libéraux ayant déjà souscrit un contrat Madelin avant la réforme du PER, une stratégie d’optimisation peut consister à maintenir les deux dispositifs en parallèle.
Le contrat Madelin présente certaines spécificités, notamment l’obligation de versements annuels réguliers, mais offre parfois des garanties complémentaires intéressantes (prévoyance, garanties de table).
Une approche optimisée peut consister à :
- Maintenir le contrat Madelin avec les versements minimums requis
- Utiliser le PER pour les versements complémentaires variables selon les années
- Diversifier ainsi les supports d’investissement et les gestionnaires
Cette stratégie combine la flexibilité du PER avec les garanties spécifiques du Madelin, tout en préservant l’antériorité fiscale du contrat existant.
Arbitrage entre déduction immédiate et sortie exonérée
Le PER offre une option méconnue mais stratégiquement intéressante : la possibilité de renoncer à la déduction fiscale des versements pour bénéficier d’une sortie en capital exonérée d’impôt sur le revenu (seuls les gains restant imposables).
Pour certains indépendants, particulièrement ceux anticipant une tranche marginale d’imposition élevée à la retraite, cette option peut s’avérer pertinente pour une partie des versements.
Une stratégie mixte peut consister à :
- Déduire les versements correspondant à la fraction des revenus soumise aux tranches les plus élevées
- Renoncer à la déduction pour les versements correspondant aux tranches plus modérées
Cette approche sophistiquée nécessite une projection fiscale précise mais peut générer un gain fiscal significatif sur le cycle de vie complet du PER.
Au final, ces stratégies avancées illustrent la richesse des possibilités offertes par le PER aux indépendants. Leur mise en œuvre efficace requiert toutefois une analyse personnalisée approfondie et, souvent, l’accompagnement de conseillers spécialisés capables d’intégrer les dimensions fiscales, patrimoniales et entrepreneuriales spécifiques à chaque situation.